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Aktuelle Seite: Startseite / Unternehmer / Kleinunternehmer und Differenzbesteuerung

Kleinunternehmer und Differenzbesteuerung

28. Oktober 2016 von Lutz Spieker

Die Umsatzgrenze eines Kleinunter-nehmers, der die Differenzbe-steuerung anwendet, richtet sich nach der umsatzsteuerbaren Differenz und nicht nach den Gesamterlösen.


Das über die Differenz hinausgehende Entgelt bleibt also für die Prüfung des Kleinunternehmerstatus unberücksichtigt.

​Nach dem FG Köln ergibt sich dies zwar nicht aus § 19 Abs. 1 UStG, der den Kleinunternehmer regelt; denn § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG stellt auf den Gesamtumsatz ab.

Jedoch folgt aus dem europäischen10 Umsatzsteuerrecht, dass nur der umsatzsteuerbare Umsatz zugrunde zu legen ist - bei der Differenzbesteuerung eben lediglich die Differenz zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis.


Hinweis: Das Urteil ist für Kleinunternehmer vorteilhaft, weil es die Einhaltung der Umsatzgrenze von 17.500€ erleichret. Verkauft z.B. ein Gebrauchtwagenhändler im Rahmen der Differenzbesteuerung ein Kfz für 25.000€, das er für 20.000€ von einer Privatperson gekauft hat, so hat er als Kleinunternehmer nur 5.000€ Umsatz und nicht 25.000€ Umsatz erziehlt; er liegt damit also unterhalb der Umsatzgrenze. Allerdings ist gegen das Urteil Revision eingelegt worden (Az. des BFH: XI R 7/16).

Kategorie: Unternehmer

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Lutz SpiekerMein Name ist Lutz Phillipp Spieker. Ich bin selbständiger Steuerberater und Dozent für Steuerrecht.

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